MOOC 审计案例分析(广东外语外贸大学)1454961188 最新慕课完整章节测试答案

第1章第2章单元测试

1、单选题：
​下列信息技术下关于内部控制的说法错误的是（ ）。‏
选项：
A: 随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化
B: 信息技术的发展改变了内部控制的目标
C: 提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标
D: 信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
答案: 【 信息技术的发展改变了内部控制的目标】

2、单选题：
‎关于信息技术对审计的影响，下列说法错误的是（ ）。‎
选项：
A: 信息技术在企业中的应用改变了注册会计师进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B: 信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向变动关系
C: 注册会计师不依赖信息系统，无须验证人工控制与自动化控制，也没有必要了解、验证信息技术一般控制
D: 和人工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的四个要素：完整性、准确性、存在和发生
答案: 【 信息技术在企业中的应用改变了注册会计师进行风险评估和了解内部控制的原则性要求】

3、单选题：
以下关于一般控制和应用控制的描述不正确的是(　　)。​
选项：
A: 如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,他们就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
B: 信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C: 所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应,应用控制应与手工控制一起测试
D: 应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
答案: 【 信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献】

4、单选题：
‌下列有关信息技术内部控制审计的表述中,不正确的是(　　)。‏
选项：
A: 自动化控制下,也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险
B: 对信息技术下内部控制的审计,注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行
C: 信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献
D: 信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节,自动系统控制关注信息处理目标包括:完整性、准确性、经过授权和访问限制
答案: 【 信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献】

5、单选题：
‍如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有(　　)。‎
选项：
A: 注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
B: 注册会计师更换两名审计助理人员
C: 甲公司对上期财务报表作出重述
D: 甲公司高级管理人员近期发生变动
答案: 【 甲公司高级管理人员近期发生变动】

6、单选题：
‏下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是(　)。‍
选项：
A: 如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B: 按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C: 如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D: 注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
答案: 【 如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务】

7、单选题：
‍ABC会计师事务所已与B公司签订合同,负责对B公司2018年度财务报表进行审计,D公司为B公司的子公司,继B公司之后于2019年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是(　　)。​
选项：
A: ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
B: ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
C: 改变原审计业务约定书的内容
D: B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
答案: 【 ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书】

8、单选题：
‏下列有关审计业务约定书的说法中错误的是(　　)。‌
选项：
A: 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B: 审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C: 审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力
D: 会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书
答案: 【 审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同】

9、单选题：
​在签订审计业务约定书之前，应当对事务所进行评价。这种评价的内容，不应当包括（ ）。 ​
选项：
A: 执行审计的能力 
B: 事务所的独立性 
C: 保持应有谨慎的能力 
D: 助理人员  
答案: 【 助理人员  】

10、单选题：
下列情形中，最有可能导致注册会计师难以继续执行财务报表审计的是(　)。‏　‏
选项：
A: 管理层没有清晰区分内部控制要素
B: 管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C: 管理层凌驾于内部控制之上
D: 注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
答案: 【 注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑】

11、单选题：
企业的手工控制依赖信息系统生成的信息,如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,注册会计师的程序不恰当的有(　　)。‎
选项：
A: 验证信息系统应用控制
B: 验证信息系统一般控制
C: 不需要验证手工控制
D: 对信息系统进行评估
答案: 【 不需要验证手工控制】

12、单选题：
‌注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是(　)。 ‎
选项：
A: 客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境 
B: 客户是否诚信
C: 能否遵守相关职业道德要求
D: 是否具备胜任能力 
答案: 【 客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境 】

13、多选题：
在信息技术环境下，下列项目中不会改变的有（ ）。‍
选项：
A: 审计目标
B: 审计程序
C: 审计时间
D: 对内部控制了解的原则性要求
答案: 【 审计目标;
对内部控制了解的原则性要求】

14、多选题：
​随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响正确描述的是(　　)。 　‏
选项：
A: 由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化 
B: 内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
C: 注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
D: 并不改变审计线索
答案: 【 由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化 ;
注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具】

15、多选题：
信息技术对审计过程的影响体现在(　　)方面。 ‎‎‎
选项：
A: 对审计线索的影响
B: 对内部控制的影响
C: 对审计内容的影响 
D: 对注册会计师的影响
答案: 【 对审计线索的影响;
对内部控制的影响;
对审计内容的影响 ;
对注册会计师的影响】

16、多选题：
在下列针对信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中,恰当的有(　　)。‌
选项：
A: 在了解所有自动应用控制时,都应了解与之相对应的手工控制
B: 如果不拟依赖自动系统,注册会计师就无须对系统环境了解和评估
C: 如果期中测试一项自动系统的应用控制有效,注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据
D: 测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试
答案: 【 在了解所有自动应用控制时,都应了解与之相对应的手工控制;
如果期中测试一项自动系统的应用控制有效,注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据;
测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试】

17、多选题：
​在连续审计的情况下,为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的,注册会计师应当考虑(　　)。‏
选项：
A: 本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响
B: 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
C: 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源
D: 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范
答案: 【 本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响;
被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信;
项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源;
会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范】

18、多选题：
‏对于以下被审计单位要求变更业务,你认为适当的有(　　)。‎
选项：
A: 企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情况变化,该企业决定不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务
B: 某广告公司在与其客户就广告项目签约时,约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定,广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中,广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见,而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后,提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务
C: 在审计实施过程中,注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告,被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务
D: 在签订年报审计业务约定书后,注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范,尚不存在会计账簿与报表,建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务报表的服务业务
答案: 【 企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情况变化,该企业决定不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务;
某广告公司在与其客户就广告项目签约时,约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定,广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中,广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见,而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后,提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务;
在签订年报审计业务约定书后,注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范,尚不存在会计账簿与报表,建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务报表的服务业务】

19、多选题：
​注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动,以下属于初步业务活动内容的是(　　)。‍​‍
选项：
A: 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B: 评价遵守相关职业道德要求的情况
C: 实施进一步审计程序
D: 就审计业务约定条款达成一致意见
答案: 【 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
评价遵守相关职业道德要求的情况;
就审计业务约定条款达成一致意见】

20、多选题：
‍签署审计业务约定书前,注册会计师应就(　　)等约定事项进行商议。‎‍‎
选项：
A: 委托目的
B: 实现目标
C: 审计范围 
D: 审计收费
答案: 【 委托目的;
审计范围 ;
审计收费】

21、多选题：
注册会计师在确定审计策略时,需要结合(　　),对信息技术审计范围进行适当考虑。​
选项：
A: 被审计单位业务流程复杂度和信息系统复杂度
B: 系统生成的交易数量
C: 信息和复杂计算的数量
D: 信息技术环境规模和复杂度
答案: 【 被审计单位业务流程复杂度和信息系统复杂度;
系统生成的交易数量;
信息和复杂计算的数量;
信息技术环境规模和复杂度】

22、多选题：
　管理层认可并理解其承担的责任是注册会计师执行审计工作的前提。以下有关管理层责任的说法中，正确的有（　　）。‌
选项：
A: 管理层通过签订审计业务约定书承诺其承担的责任
B: 管理层通过签发财务报表履行其承担的责任
C: 管理层通过向注册会计师提交书面声明确认其承担的责任
D: 管理层通过编制财务报表履行其承担的责任
答案: 【 管理层通过签订审计业务约定书承诺其承担的责任;
管理层通过签发财务报表履行其承担的责任;
管理层通过向注册会计师提交书面声明确认其承担的责任】

23、判断题：
‏信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

24、判断题：
​在完成审计业务前,如果注册会计师认为变更业务合理,可以与被审计单位协商修改业务约定,并根据修改后的业务约定条款出具报告;如果注册会计师认为变更业务不合理,不应当同意变更业务。(　　)‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

25、判断题：
​在连续审计的情况下,注册会计师每年都要考虑重新签订审计业务约定书​​​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

26、判断题：
‍无论是连续审计还是首次接受审计委托,注册会计师均应当考虑项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源,以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

27、判断题：
‏审计业务约定书具有经济合约性质,一旦约定双方签字认可,即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。(　　)‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

28、判断题：
‎审计业务约定书双方中,一方是指注册会计师,另一方是委托单位的法人代表或授权代表。(　　)‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

29、判断题：
‌审计业务约定书,既可采用书面形式,也可以采用口头形式。(　　)‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

30、判断题：
随着信息技术的发展,内部控制在形式及内涵方面发生了变化,如计算机控制代替手工控制,减少手工处理过程中经常出现的人工错误;在高度电算化的信息环境中,业务活动和业务流程引发了新的风险,从而使具体控制活动的性质有所改变;信息技术系统通常可以比手工系统为管理当局提供更快捷且高质量的信息，为此，内部控制的目标也发生改变。‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测试1.1

1、单选题：
下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是( )。​‌​
选项：
A: 信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标
B: 系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
C: 系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响
D: 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
答案: 【 信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标】

随堂测验1.2

1、单选题：
‌注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是(　)。 　‏
选项：
A: 客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境 
B: 客户是否诚信
C: 能否遵守相关职业道德要求
D: 是否具备胜任能力 
答案: 【 客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境 】

第3章风险评估与计划审计工作单元测试

1、单选题：
‍下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（     ）。‌
选项：
A: 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B: 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
C: 对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
D: 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
答案: 【 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度】

2、单选题：
‍在制定总体审计策略时,无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平,注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是(　　)。​
选项：
A: 公司的存货
B: 公司的应收账款
C: 公司的所有者权益
D: 公司管理层和治理层的薪酬
答案: 【 公司管理层和治理层的薪酬】

3、单选题：
​下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（  ）。‎
选项：
A: 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B: 注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
C: 经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
D: 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
答案: 【 经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响】

4、单选题：
‎下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法,不正确的是(　　)。‌
选项：
A: 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
B: 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定
C: 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
D: 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改
答案: 【 计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改】

5、单选题：
‎下列关于计划审计工作的说法正确的是(　　)。‌
选项：
A: 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
B: 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人审核批准
C: 小型被审计单位无须制定总体审计策略
D: 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
答案: 【 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作】

6、单选题：
‌在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是(　　)。‏
选项：
A: 通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
B: 通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
C: 在确定计划的重要性水平时,应当考虑对公司及其环境的了解
D: 在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
答案: 【 在确定计划的重要性水平时,应当考虑对公司及其环境的了解】

7、单选题：
‏在确定计划实施的审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是(　　)。‌
选项：
A: 如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的检查风险
B: 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
C: 如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险
D: 通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
答案: 【 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险】

8、单选题：
‍审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是(　　)。‍
选项：
A: 在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B: 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C: 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
D: 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
答案: 【 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见】

9、单选题：
‌关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列说法中,正确的是(　　)。‌
选项：
A: 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B: 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
C: 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
D: 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%
答案: 【 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性】

10、单选题：
​下列关于实际执行的重要性的说法,错误的是(　　)。‏
选项：
A: 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B: 注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C: 确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D: 以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
答案: 【 以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性】

11、单选题：
‎下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常不予考虑的是(　　)。​
选项：
A: 重大错报风险的评估结果
B: 以前年度审计中识别出的错报
C: 被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D: 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
答案: 【 被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者】

12、多选题：
​在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（       ）。‏
选项：
A: 询问被审计单位管理层和内部其他人员
B: 实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C: 检查文件、记录和内部控制手册
D: 重新执行内部控制
答案: 【 询问被审计单位管理层和内部其他人员;
实地查看被审计单位生产经营场所和设备;
检查文件、记录和内部控制手册】

13、多选题：
‎下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。‎
选项：
A: 被审计单位的管理层
B: 被审计单位的普通员工
C: 负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
D: 被审计单位的治理层
答案: 【 被审计单位的管理层;
被审计单位的普通员工;
被审计单位的治理层】

14、多选题：
‎下列各项中,需要运用重要性原则的情形包括(　　)。‎
选项：
A: 签订审计业务约定书时 
B: 进行实质性测试时
C: 对存货进行监督盘点时
D: 制定具体审计计划时
答案: 【 进行实质性测试时;
对存货进行监督盘点时;
制定具体审计计划时】

15、多选题：
‎如果已发现尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括(　　)。‎‎‎
选项：
A: 修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平
B: 扩大实质性测试范围,进一步确认汇总数是否重要
C: 提请被审计单位调整财务报表,以使汇总数低于重要性水平
D: 发表保留意见或否定意见
答案: 【 扩大实质性测试范围,进一步确认汇总数是否重要;
提请被审计单位调整财务报表,以使汇总数低于重要性水平】

16、多选题：
‍下列说法中正确的有(　　)。‎
选项：
A: 重要性水平越高,审计风险越低
B: 重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
C: 样本量越大,抽样风险越大
D: 可容忍误差越小,需选取的样本量越大
答案: 【 重要性水平越高,审计风险越低;
重要性水平越低,应当获取的审计证据越多;
可容忍误差越小,需选取的样本量越大】

17、多选题：
​会计师事务所在首次承接U公司2018年度财务报表审计业务之前了解到:负责U公司2017年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告,审计意见涉及收入的虚假确认;同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查,尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务,并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时,根据U公司的特点,审计计划的下列各项内容中,M 注册会计师无须修改的有(　　)。‍
选项：
A: 在初步评估审计风险前,将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B: 在进行存货监盘前,与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划,以提高监盘效率
C: 在对应收账款函证前,向U公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
D: 在外勤工作开始前,提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
答案: 【 在初步评估审计风险前,将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域;
在对应收账款函证前,向U公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证;
在外勤工作开始前,提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作】

18、多选题：
‍注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有(　　)。‏‍‏
选项：
A: 被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B: 被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C: 管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D: 竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
答案: 【 被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险;
被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险;
竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值】

19、多选题：
‍下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。​
选项：
A: 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B: 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 
C: 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D: 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 具体审计计划应当包括(　　)。
答案: 【 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额;
注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ;
确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平】

20、多选题：
在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（　）。
选项：
A: 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B: 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C: 判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D: 在重要性水平之下的小额错报，无需关注
答案: 【 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断;
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的;
判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑】

21、多选题：
‍下列有并明显微小错报的说法中,正确的是()。​
选项：
A: 注册会计师无需累积明显微小的错报
B: 明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报
C: 金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D: 如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报
答案: 【 注册会计师无需累积明显微小的错报;
金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报;
如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报】

22、判断题：
‌注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

23、判断题：
​注册会计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入,因此可以相应减少注册会计师形成工作记录的需要。‌
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

24、判断题：
‌如果不拟信赖内部控制,注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

25、判断题：
‏如果被审计单位已聘请其他事务所对其内部控制进行专项审核,并获得了“内部控制是有效的”审核结论,注册会计师可以据此减少财务报表审计的实质性审计程序。‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

26、判断题：
‍在审计过程中,注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。对此,注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

27、判断题：
注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低,注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。(　　)‍‎‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

28、判断题：
注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论,并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调,但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。(　　)‍‎‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

29、判断题：
​注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。(　　)‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

30、判断题：
‌在审计执行阶段,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。如有可能,注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平,否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险。(　　)‎‌‎
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

随堂测试3.1

1、单选题：
‎下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（  ）。​
选项：
A: 多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B: 注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
C: 经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
D: 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
答案: 【 经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响】

随堂测试3.2

1、单选题：
‏注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括()。​
选项：
A: 审计的范围和方向
B: 报告目标、时间安排及所需沟通的性质
C: 审计资源
D: 计划实施的进一步审计程序
答案: 【 计划实施的进一步审计程序】

第4章销售与收款循环审计单元测试

1、单选题：
当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是(　)。‏
选项：
A: 坏账审批表
B: 贷项通知单
C: 应收账款明细账
D: 主营业务收入明细账
答案: 【 贷项通知单】

2、单选题：
为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中最有效的是（ ）。‎‌‎
选项：
A: 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B: 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C: 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D: 汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
答案: 【 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较】

3、单选题：
被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是(　)。​
选项：
A: 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
B: 比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表
C: 检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
D: 了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
答案: 【 检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记】

4、单选题：
 注册会计师对被审计单位甲公司2018年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是(　)。‍
选项：
A: 债务人A公司回函称所欠30万元货款已于2018年12月30日通过银行付款。注册会计师认可该笔款项无错报
B: 债务人B公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定为错报
C: 债务人C公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物，至2018年12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票
D: 债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证
答案: 【 债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证】

5、单选题：
​注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（  ）。‌
选项：
A: 年底应收账款的真实性
B: 是否存在过多的销售折扣
C: 销售业务的入账时间是否正确
D: 销售退回是否已经核准
答案: 【 销售业务的入账时间是否正确】

6、单选题：
‍下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是  ）。‎
选项：
A: 主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制
B: 规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制
C: 企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
D: 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人
答案: 【 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人】

7、单选题：
‍ 开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括。‎
选项：
A: 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
B: 是否对所有装运的货物都开具了账单
C: 是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易
D: 是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单
答案: 【 依据已授权批准的商品价目表开具销售发票】

8、单选题：
‍ 注册会计师在确定应收账款函证时间时，如果所依据的重大错报风险评估水平最低，下列（）决策是适当的。‎
选项：
A: 以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B: 以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C: 在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D: 以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
答案: 【 以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序】

9、单选题：
​如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。‍
选项：
A: 应付款项
B: 预付账款
C: 应收账款
D: 预收款项
答案: 【 预收款项】

10、单选题：
应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的(　　)。‌
选项：
A: 临近资产负债表日
B: 年中
C: 年初
D: 资产负债表日后
答案: 【 临近资产负债表日】

11、多选题：
下列有关函证的说法中，错误的有（ ）。‍
选项：
A: 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B: 应收账款询证函可以作为催款信函
C: 函证数量受被审计单位管理层意图的影响
D: 如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
答案: 【 应收账款询证函可以作为催款信函;
函证数量受被审计单位管理层意图的影响;
如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序】

12、多选题：
下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有(　)。‎
选项：
A: A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定
B: B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上
C: C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标
D: D公司未制定客户赊销信用政策
答案: 【 A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定;
B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上;
C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标;
D公司未制定客户赊销信用政策】

13、多选题：
在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有(　)。‏
选项：
A: 由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B: 每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
C: 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
D: 发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
答案: 【 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%;
发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续】

14、多选题：
‎以下与回函结果相关的审计建议中，错误的是（  ）‎
选项：
A: 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B: 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C: 对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D: 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
答案: 【 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备;
对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项;
对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表】

15、多选题：
‍ 以下说法中正确的是（  ）。‌
选项：
A: 检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
B: 销售发票需要事先连续编号
C: 开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D: 仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
答案: 【 销售发票需要事先连续编号;
开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单;
仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货】

16、多选题：
‍注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法恰当的是（ ）。‌
选项：
A: 选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
B: 应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
C: 将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
D: 检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
答案: 【 应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性;
将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目;
检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性】

17、多选题：
对销售交易中内部控制进行测试,以下情况体现了适当的职责分离原则的有(　　)。‌
选项：
A: 一人负责主营业务收入账和应收账款账,但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账
B: 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金
C: 将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立
D: 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
答案: 【 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金;
将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立;
应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准】

18、多选题：
对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有(　　)。​
选项：
A: 对账面金额较小的存货实施监盘程序
B: 不预先通知存货监盘地点
C: 对销货交易的具体条款进行函证
D: 对大额应收账款进行函证
答案: 【 对账面金额较小的存货实施监盘程序;
不预先通知存货监盘地点;
对销货交易的具体条款进行函证】

19、多选题：
在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时,注册会计师应查实(　　)。‌
选项：
A: 资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B: 资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
C: 已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
D: 长期应收票据未列入流动资产项目内
答案: 【 资产负债表中应收票据的数据与审定数相符;
资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据】

20、多选题：
在确定函证对象后,如果公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有(　　)。‍
选项：
A: 如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
B: 如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
C: 如果公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
D: 如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
答案: 【 如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序;
如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制;
如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制】

21、多选题：
下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有(　　)。‌
选项：
A: 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能错误地对系统进行更改
B: 管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同作出变动,从而导致收入确认发生错误
C: 软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避
D: 被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能正确地对系统进行更改,但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码
答案: 【 管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同作出变动,从而导致收入确认发生错误;
软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避】

22、多选题：
注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的是(　　)。‌
选项：
A: 欠款金额占全部应收账款的20%
B: 欠款时间已达两年以上
C: 持有被审计单位30%的股权
D: 与被审计单位同一董事长
答案: 【 欠款金额占全部应收账款的20%;
欠款时间已达两年以上;
持有被审计单位30%的股权】

23、判断题：
应收账款的重要性水平越高,所需的函证数量越大。(　　)‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

24、判断题：
注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。(　　)‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

25、判断题：
助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求R公司提供由购货单位签收的收货单,R公司因此提供了收货单复印件。助理人员将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿,并据以确认该笔销售“未见异常”。(　　)‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

26、判断题：
注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。(　　)‍‎‍
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 正确】

27、判断题：
仅对凭证预先进行编号,不作清点,就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。(　　)‏‎‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

28、判断题：
‍注册会计师对应收账款进行函证时,如果函证结果表明存在审计差异,注册会计师则应进一步扩大函证范围。​
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

29、判断题：
对于大额应收账款余额,注册会计师必须采用积极式函证予以证实。(　　)‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

30、判断题：
实施收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估业务收入。(　　)‏
选项：
A: 正确
B: 错误
答案: 【 错误】

随堂测验4.1

1、单选题：
下列关于职责分离的表述中，不正确的是(　)。​ ​‎​
选项：
A: 主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记
B: 出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离
C: 负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
D: 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
答案: 【 出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离】

随堂测验4.2

1、单选题：
‌下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是(　)。‎‌‎
选项：
A: 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B: 编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动
C: 计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
D: 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
答案: 【 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确】

2、多选题：
下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，正确的是(　)。‌
选项：
A: 假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B: 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C: 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险
D: 被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入
答案: 【 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由;